Una gran y hermosa ley que promulga cambios fiscales internacionales y administrativos
icon July 07, 2025
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Cumplimiento tributario, Derecho Administrativo, Impuesto a la educación superior, Impuestos Internacionales

Una gran y hermosa ley de facturasLos cambios en la tributación internacional y administrativa introducen reformas significativas en el marco tributario global, los requisitos de declaración del IRS y los impuestos especiales. Promulgadas en 2025, estas disposiciones buscan modernizar el cumplimiento, mejorar la transparencia y garantizar la equidad para las empresas multinacionales y otros contribuyentes. Esta sección desglosará las principales disposiciones internacionales, las actualizaciones administrativas y los cambios en los impuestos especiales, proporcionando una comprensión integral a contribuyentes, empresas multinacionales, organizaciones sin fines de lucro y profesionales financieros.

Disposiciones internacionales

Revisión de los Ingresos Intangibles Globales con Baja Tributación (GILTI)

Uno de los cambios fiscales internacionales más significativos de la Ley One Big Beautiful Bill (OBBBA) es la reforma del régimen GILTI. La ley cambia el nombre de GILTI a “Ingresos Netos Probados por CFC” (NCTI) e introduce varios ajustes técnicos y estructurales. El porcentaje de deducción de NCTI se establece en el 40 % para los años fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2025, lo que resulta en una tasa impositiva del 14 % sobre estos ingresos para los accionistas estadounidenses de sociedades extranjeras controladas (CFC).14Se elimina la deducción por inversión en activos comerciales calificados (QBAI), lo que simplifica el cálculo y reduce las oportunidades de planificación que anteriormente permitían tasas efectivas más bajas.

Además, se revisan las normas sobre créditos fiscales extranjeros (CFI) para el NCTI. La nueva ley limita la posibilidad de utilizar impuestos extranjeros elevados para compensar la obligación tributaria estadounidense sobre ingresos extranjeros con baja tributación, lo que probablemente aumentará la tasa impositiva efectiva para muchas empresas multinacionales.4Estos cambios tienen por objeto alinear más estrechamente el sistema estadounidense con los estándares internacionales de impuestos mínimos y reducir los incentivos para el traslado de beneficios.

Los ingresos intangibles derivados del extranjero (FDII) se convierten en FDDEI

La OBBBA también renombra el régimen de Ingresos Intangibles de Origen Extranjero (FDII) como “Ingresos Elegibles para Deducción de Origen Extranjero” (FDDEI). El porcentaje de deducción se establece en el 33,34%, lo que resulta en una tasa impositiva efectiva del 14%, equivalente a la tasa del NCTI.14La deducción por QBAI también se elimina de este cálculo, agilizando aún más el proceso y reduciendo la complejidad del cumplimiento para las corporaciones multinacionales.

Cambios en el impuesto sobre la erosión de la base imponible y antiabuso (BEAT)

El Impuesto sobre la Erosión de la Base Imponible y Anti-Abuso (BEAT) es otra importante disposición internacional afectada por la nueva ley. La tasa del BEAT se fija permanentemente en el 10,5 % para los ejercicios fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2025.4Cabe destacar que la OBBBA elimina la excepción para pagos a filiales extranjeras con altos impuestos, ampliando el alcance del BEAT y dificultando que las empresas multinacionales utilicen pagos interempresariales para reducir su obligación tributaria en EE. UU. Se espera que esta disposición aumente la tasa impositiva efectiva para algunas empresas con transacciones transfronterizas significativas.

Corporación Extranjera Controlada (CFC) y la Regla de Transparencia

La OBBBA hace permanente la regla de transparencia para las CFC. Esta regla permite que ciertos pagos entre empresas extranjeras relacionadas queden excluidos de la tributación estadounidense, siempre que los ingresos no se repatrien a Estados Unidos.4Al hacer permanente esta norma, la ley brinda mayor certeza y flexibilidad de planificación a las multinacionales estadounidenses con estructuras internacionales complejas.

Ajustes del Crédito Fiscal Extranjero (FTC)

La ley también revisa las normas sobre créditos fiscales extranjeros para alinearlas con los nuevos regímenes NCTI y FDDEI. La limitación del FTC ahora se calcula país por país, en lugar de hacerlo de forma global o conjunta. Este cambio busca evitar que los contribuyentes utilicen créditos excedentes de jurisdicciones con impuestos altos para compensar los impuestos estadounidenses sobre ingresos extranjeros con impuestos bajos.4Las nuevas reglas también aclaran el tratamiento de las ganancias y utilidades previamente gravadas (PTEP, por sus siglas en inglés) y las distribuciones sujetas a los impuestos de la Sección 951, garantizando que se evite la doble tributación y cerrando ciertas lagunas.

Normas sobre desajuste híbrido y precios de transferencia

La OBBBA endurece las normas para evitar acuerdos de desajuste híbridos, que explotan las diferencias en el tratamiento fiscal entre países para lograr resultados de doble no imposición o deducción/no inclusión.4La ley también autoriza al Departamento del Tesoro a emitir nuevas directrices sobre precios de transferencia, con el objetivo de garantizar que las ganancias se asignen adecuadamente entre las filiales estadounidenses y extranjeras con base en la sustancia económica y el principio de plena competencia.

Informes y cumplimiento normativo para multinacionales

Se introducen requisitos de información más rigurosos para las empresas multinacionales con el fin de aumentar la transparencia y facilitar su aplicación. Estos requisitos incluyen una mayor divulgación de las transacciones transfronterizas, los pagos a partes vinculadas y la presentación de informes desglosados por país sobre ingresos, impuestos pagados y actividades comerciales.4Estas medidas tienen como objetivo apoyar los esfuerzos de cumplimiento del IRS y alinear los estándares de información de Estados Unidos con iniciativas globales como el proyecto de la OCDE sobre Erosión de la Base Imponible y Traslado de Beneficios (BEPS).

Disposiciones administrativas

Aumento de los umbrales de notificación de información

La OBBBA eleva el umbral de declaración para los pagos que deben declararse en los formularios 1099-MISC y 1099-NEC del IRS de $600 a $2,000, indexados por inflación.3Este cambio reduce la carga de cumplimiento para las pequeñas empresas y las personas que realizan pagos poco frecuentes o de bajo valor, al tiempo que mantiene la transparencia para las transacciones más grandes.

Para las organizaciones de liquidación de terceros, como procesadores de pagos y mercados en línea, el límite para reportar pagos en el Formulario 1099-K se incrementa a $20,000 y 200 transacciones por año. Este aumento es significativo con respecto al límite anterior de $600 y tiene como objetivo reducir la carga de reporte para vendedores ocasionales y trabajadores de la economía informal.3La retención de respaldo ahora solo se aplicará a los montos que excedan el umbral de declaración.

Cumplimiento del Crédito Fiscal por Retención de Empleados (ERTC)

La OBBBA introduce medidas más estrictas de cumplimiento y ejecución para el Crédito Tributario por Retención de Empleados. El plazo de prescripción para los reembolsos del ERTC se amplía a seis años y se imponen requisitos de elegibilidad más estrictos para los promotores de crédito.2El IRS también tiene prohibido emitir reembolsos por ciertas solicitudes tardías de ERTC. Estos cambios buscan reducir el fraude y garantizar que el crédito se utilice adecuadamente.

Orientación ampliada del IRS y del Tesoro

Se le otorga al Departamento del Tesoro autoridad ampliada para emitir regulaciones y orientación para prevenir esquemas de evasión fiscal, en particular en áreas como impuestos a las dotaciones universitarias, acuerdos de desajuste híbrido y precios de transferencia.4Esta facultad tiene por objeto permitir una respuesta más ágil a las estrategias emergentes de planificación fiscal y cerrar las lagunas a medida que se identifiquen.

Informes de activos digitales

La OBBBA amplía los requisitos de declaración para las transacciones de activos digitales, incluyendo criptomonedas y otros activos basados en blockchain. Los contribuyentes y las plataformas de intercambio ahora deben declarar una gama más amplia de transacciones, incluyendo ventas, intercambios y transferencias de activos digitales. Este cambio busca garantizar que las ganancias derivadas de las transacciones de activos digitales se graven correctamente y mejorar el cumplimiento normativo en un sector de la economía en rápido crecimiento.

Tarifas de usuario y servicio de defensa del contribuyente

La ley autoriza al IRS a aumentar ciertas tarifas para usuarios con el fin de financiar la aplicación de la ley y los servicios al contribuyente. También se otorgan fondos adicionales al Servicio de Defensa del Contribuyente, que ayuda a los contribuyentes a resolver disputas y a familiarizarse con las nuevas normas tributarias. Estas medidas buscan mejorar el funcionamiento general del sistema tributario y proteger los derechos del contribuyente.

Disposiciones sobre impuestos especiales

Impuesto especial sobre las transferencias de remesas

Se aplica un nuevo impuesto especial del 1% a ciertas remesas desde Estados Unidos a destinatarios extranjeros. Los proveedores de remesas son responsables de recaudar el impuesto al momento de la transferencia y son responsables subsidiarios si no se recauda.4Esta disposición está diseñada para generar ingresos y garantizar que las transferencias transfronterizas se declaren correctamente. El impuesto especial se aplica a una amplia gama de instituciones financieras y transmisores de dinero, y se prevé que afecte tanto a particulares como a empresas que realizan pagos internacionales.

Impuesto sobre la dotación universitaria

La OBBBA crea un régimen de impuestos especiales escalonados para las universidades privadas con grandes dotaciones. Anteriormente, la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos imponía un impuesto especial del 1,4 % sobre los ingresos netos por inversiones a las instituciones con al menos 500 estudiantes que pagan matrícula y al menos $500,000 en activos por estudiante. La nueva ley introduce un sistema más matizado, donde la tasa depende de la dotación ajustada por estudiante de la institución y solo se aplica a aquellas con al menos 3,000 estudiantes que pagan matrícula y al menos $500,000 por estudiante.5Las tasas aumentan para las instituciones con mayores dotaciones, y la base imponible se amplía para incluir activos adicionales. El Tesoro está autorizado a emitir directrices para prevenir esquemas de elusión fiscal relacionados con la gestión de dotaciones.

Impuesto especial sobre la remuneración de los ejecutivos ampliado

El impuesto especial sobre las remuneraciones de los ejecutivos superiores a un millón de dólares se amplía para incluir a todos los empleados de organizaciones exentas de impuestos, no solo a los cinco que más ganan.5Esta disposición también cubre a ciertos exempleados. El objetivo es evitar que las organizaciones exentas de impuestos utilicen compensaciones excesivas para evadir impuestos y garantizar que la condición de organización sin fines de lucro no se abuse para beneficio personal.

Otras disposiciones administrativas y de impuestos especiales

  • Ajustes de retención de respaldo: la ley ajusta las reglas de retención de respaldo para alinearlas con los nuevos umbrales de informes, reduciendo la retención innecesaria para pagos pequeños.
  • Requisitos del Número de Identificación Tributaria (TIN): Se imponen requisitos de TIN más estrictos para ciertos créditos y deducciones reembolsables, lo que reduce el riesgo de reclamos fraudulentos.
  • Sanciones ampliadas: se introducen sanciones nuevas y más elevadas por no presentar declaraciones de información, declarar ingresos inferiores a los reales y no cumplir con las normas de declaración de activos digitales.

Impacto en las empresas multinacionales y organizaciones sin fines de lucro

Se prevé que las disposiciones internacionales, administrativas y sobre impuestos especiales de la OBBBA tengan efectos de gran alcance en las corporaciones multinacionales, las organizaciones sin fines de lucro y las instituciones educativas. Las multinacionales deberán revisar sus estructuras globales, políticas de precios de transferencia y sistemas de cumplimiento para garantizar la conformidad con las nuevas normas NCTI, FDDEI, BEAT y FTC. Las organizaciones sin fines de lucro y las universidades con grandes dotaciones o altas remuneraciones ejecutivas se enfrentarán a un mayor escrutinio y, potencialmente, a mayores obligaciones tributarias. Los comerciantes de activos digitales y los proveedores de remesas también deben adaptarse a los nuevos requisitos de declaración e impuestos especiales.

Consideraciones de planificación y cumplimiento

Dada la complejidad y el alcance de estos cambios, es fundamental que las organizaciones y personas afectadas consulten con profesionales tributarios cualificados. La pronta revisión de las estructuras, la actualización de los sistemas de cumplimiento y el seguimiento de las directrices regulatorias serán cruciales para minimizar el riesgo y aprovechar cualquier oportunidad de planificación disponible. Se espera que el IRS y el Departamento del Tesoro publiquen nuevas directrices sobre muchas de estas disposiciones, por lo que será necesario estar atentos a las actualizaciones.

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