Disposiciones fiscales de la Ley One Big Beautiful Bill para personas y empresas
icon July 07, 2025
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Una gran y hermosa ley de facturasLas disposiciones fiscales para personas y empresas transformarán el código tributario de los EE. UU. a partir de 2025. Esta legislación histórica extiende de forma permanente elementos clave de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017, al tiempo que introduce nuevas deducciones, ajustes y medidas de alivio diseñadas para beneficiar a los contribuyentes de todo el país.

Disposiciones para particulares

Prórroga permanente de las tasas del impuesto sobre la renta de las personas físicas

La Ley One Big Beautiful Bill (OBBBA) extiende permanentemente las tasas y tramos del impuesto sobre la renta individual promulgados originalmente por la TCJA. Sin esta extensión, estas tasas habrían expirado después de 2025, lo que resultaría en impuestos más altos para muchos estadounidenses. La ley mantiene la estructura de siete tramos, con tasas del 10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35% y 37%. Cabe destacar que los umbrales para estos tramos se han incrementado, por lo que la tasa máxima ahora se aplica a niveles de ingresos mucho más altos, como $751,600 para quienes declaran conjuntamente. Este cambio proporciona certeza para la planificación financiera a largo plazo y garantiza que la mayoría de los contribuyentes seguirán beneficiándose de tasas más bajas.

Deducción estándar mejorada y eliminación de exenciones personales

La OBBBA hace permanente la deducción estándar más amplia de la TCJA. Para 2025, la deducción estándar se fija en $31,500 para las parejas casadas que presentan una declaración conjunta y en $15,750 para la mayoría de los demás contribuyentes. La ley también elimina permanentemente las exenciones personales, simplificando el cálculo de impuestos para muchos hogares.

Ajustes a los tramos impositivos y a la indexación por inflación

La Ley añade un año adicional de ajustes por inflación a los tramos impositivos del 10% y del 12%, lo que aumenta el umbral de ingresos a partir del cual comienza el tramo del 22%. Esto significa que más ingresos se gravan con tasas más bajas, lo que protege a los contribuyentes del aumento gradual del tramo impositivo debido a la inflación. Todos los tramos y la deducción estándar continuarán indexándose a la inflación en los años futuros.

Aumento del límite de la deducción de impuestos estatales y locales (SALT)

Una disposición importante para los contribuyentes en estados con altos impuestos es el aumento temporal del límite de la deducción del impuesto estatal y local (SALT). De 2025 a 2029, el límite se fija en $40,000, con un aumento anual del 1%. En 2030, el límite volverá a $10,000. Para las personas con altos ingresos, el límite se reduce gradualmente, pero nunca baja de $10,000. Este ajuste permite a muchos contribuyentes deducir más de sus impuestos estatales y locales, lo que proporciona un alivio significativo para quienes viven en estados con tasas impositivas más altas.

Deducciones temporales por propinas y horas extras

La OBBBA introduce dos deducciones temporales dirigidas a los trabajadores del sector servicios y de las industrias por horas:

  • Deducción de Ingresos por Propinas: De 2025 a 2028, los trabajadores en ocupaciones que habitualmente reciben propinas pueden deducir hasta $25,000 de ingresos por propinas anualmente. Esta deducción aplica tanto a empleados como a contratistas independientes y se aplica “por encima de la línea”, lo que significa que reduce directamente el ingreso bruto ajustado. La deducción se elimina gradualmente para los contribuyentes con un ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) superior a $300,000 para quienes presentan una declaración conjunta y a $150,000 para quienes no presentan una declaración conjunta.
  • Deducción por horas extras: También, entre 2025 y 2028, las personas pueden deducir hasta $12,500 ($25,000 para contribuyentes conjuntos) de compensación por horas extras calificadas. Al igual que la deducción por propinas, esta es una deducción por encima del límite y se reduce gradualmente al mismo nivel de ingresos.

Estas deducciones están diseñadas para brindar un alivio específico a los trabajadores que dependen de las propinas o las horas extras, especialmente en industrias como la hospitalidad y el comercio minorista.

Deducción de “bonificación” para personas mayores

Las personas mayores de 65 años reciben una deducción temporal adicional de $6,000 al año. Esta disposición busca compensar los impuestos del Seguro Social y brindar un alivio adicional a los jubilados que viven con ingresos fijos.

Contribuciones caritativas

La OBBBA amplía la deducción caritativa de dos maneras clave:

  • Deducción por encima de la línea: los contribuyentes ahora pueden reclamar una deducción por encima de la línea de $1,000 ($2,000 para contribuyentes conjuntos) por contribuciones caritativas, incluso si no detallan las deducciones.
  • Piso de deducción detallada: La Ley introduce un piso del 0,5 % en las contribuciones caritativas para quienes detallan sus contribuciones, lo que significa que solo las contribuciones por encima de este umbral son deducibles.

Estos cambios fomentan las donaciones caritativas y garantizan que más contribuyentes se beneficien al apoyar a organizaciones sin fines de lucro.

Exención de impuestos sobre sucesiones y donaciones

La Ley aumenta permanentemente la exención del impuesto sobre sucesiones y donaciones a $15 millones por persona, indexados a la inflación a partir de 2026. Esta disposición proporciona un alivio significativo para las familias, los propietarios de pequeñas empresas y los agricultores que buscan transferir riqueza entre generaciones sin enfrentar grandes impuestos federales sobre sucesiones.

Impuesto Mínimo Alternativo (AMT)

La OBBBA mantiene los montos de exención del AMT aumentados de la TCJA, ahora fijados en $137,000 para parejas casadas que presentan una declaración conjunta y $88,100 para contribuyentes solteros. Sin embargo, los umbrales de eliminación gradual se reducen ligeramente a $1,000,000 para contribuyentes conjuntos y $500,000 para contribuyentes solteros, ambos indexados a la inflación. El AMT está diseñado para garantizar que los contribuyentes de altos ingresos paguen un nivel mínimo de impuestos, pero estos cambios protegen a la mayoría de las familias de ingresos medios de verse afectadas.

Disposiciones individuales diversas

  • Permanencia de la eliminación de las deducciones detalladas misceláneas: La eliminación de las deducciones detalladas misceláneas de la TCJA ahora es permanente
  • Ahorros para la educación y la jubilación: La Ley amplía el uso de las cuentas de ahorro para la educación 529 y aumenta los límites de contribución para las cuentas de jubilación, lo que respalda la seguridad financiera a largo plazo de las familias.

Disposiciones para las empresas

Las disposiciones fiscales de la Ley One Big Beautiful Bill también suponen cambios significativos para las empresas, tanto grandes como pequeñas. Estas actualizaciones están diseñadas para impulsar el crecimiento económico, incentivar la inversión y brindar certeza a largo plazo para la planificación empresarial.

Deducción por ingresos comerciales calificados permanentes (QBI)

La Ley OBBBA hace permanente la deducción por ingresos comerciales calificados de la Sección 199A. Esta deducción permite a los propietarios de entidades de transferencia (como corporaciones O, sociedades colectivas y empresas unipersonales) deducir hasta el 20 % de sus ingresos comerciales calificados. La Ley también introduce una deducción mínima de $400 para quienes tengan al menos $1,000 en ingresos comerciales calificados (QBI) activos, indexados a la inflación. Se requiere una participación significativa para solicitar la deducción, lo que garantiza que beneficie a los propietarios de negocios activos.

Restauración y ampliación de la bonificación por depreciación

Para los bienes calificados adquiridos a partir del 20 de enero de 2025, la Ley restablece la bonificación permanente de depreciación del 100%, que originalmente se había previsto eliminar gradualmente según la TCJA. Esta disposición permite a las empresas deducir inmediatamente el costo total de los bienes calificados, como equipos y maquinaria, en lugar de depreciarlos a lo largo de varios años. La Ley también introduce una bonificación de depreciación del 100% para ciertos bienes de producción calificados utilizados en la industria manufacturera, con plazos específicos para la construcción y la colocación de servicios.

Limitación de la deducibilidad de intereses

La OBBBA modifica la limitación de la deducibilidad de intereses según la Sección 163(j), lo que afecta la cantidad de gastos por intereses que las empresas pueden deducir. Este cambio afecta a las empresas con alto nivel de apalancamiento y busca evitar deducciones excesivas de intereses que podrían erosionar la base imponible.

Deducción de impuestos estatales y locales (SALT) para empresas

Si bien el aumento principal del límite de SALT se aplica a las personas físicas, ciertas entidades de transferencia pueden beneficiarse de disposiciones de solución alternativa a nivel estatal, según la legislación estatal. La OBBBA no altera directamente la deducibilidad de SALT para las corporaciones C, que siguen siendo totalmente deducibles como gastos comerciales.

Exclusión de acciones de pequeñas empresas calificadas (QSBS)

La Ley amplía la exclusión de las ganancias reconocidas en la venta de acciones de pequeñas empresas calificadas, lo que facilita que los inversores y empresarios se beneficien de un tratamiento favorable de las ganancias de capital al invertir en pequeñas empresas.

Contribuciones caritativas de las corporaciones

Las deducciones por contribuciones caritativas corporativas se limitan al 1% de la renta imponible, lo que fomenta la filantropía y mantiene la responsabilidad fiscal. Este límite impide que las grandes corporaciones utilicen contribuciones caritativas excesivas para reducir significativamente sus impuestos.

Limitaciones de la deducción detallada para los contribuyentes del tramo superior

Para los contribuyentes en el tramo superior, el valor de las deducciones detalladas está limitado a 35 centavos por dólar. Esta limitación garantiza un sistema tributario más equitativo al evitar que las personas y empresas con altos ingresos se beneficien desproporcionadamente de las deducciones.

Cambios en el Crédito Fiscal por Retención de Empleados (ERTC)

La Ley introduce varios cambios al Crédito Fiscal por Retención de Empleados:

  • Multa ampliada: se aplica una nueva multa del 20 % a las solicitudes de reembolso de ERTC erróneas.
  • Elegibilidad más estricta: Los promotores de crédito deben cumplir estándares de diligencia más estrictos.
  • Prohibición de reembolso: el IRS tiene prohibido emitir reembolsos por ciertas reclamaciones ERTC tardías.
  • Estatuto de limitaciones extendido: El estatuto de limitaciones para los reembolsos de ERTC se extiende a seis años

Estos cambios tienen como objetivo reducir el fraude y garantizar que el crédito se utilice adecuadamente.

Derogación de determinados créditos

La OBBBA deroga varios créditos fiscales al consumidor relacionados con la energía limpia, incluido el crédito de $7,500 para vehículos eléctricos nuevos y el crédito de $4,000 para vehículos eléctricos usados, con vigencia a partir del 30 de septiembre de 2025. Los incentivos fiscales para mejoras en la eficiencia energética del hogar también se eliminan a partir del 31 de diciembre de 2025. Estos créditos fueron originalmente establecidos o ampliados por la Ley de Reducción de la Inflación de 2022.

Disposiciones comerciales adicionales

  • Gastos de investigación y experimentación (I+E): La Ley aborda el tratamiento de los gastos de I+E, permitiendo su contabilización inmediata en algunos casos.2.
  • Depreciación y gastos: el proyecto de ley modifica los cronogramas de depreciación de ciertos activos, lo que permite a las empresas recuperar costos más rápidamente.
  • Disposiciones sobre negocios internacionales: Si bien las normas internacionales detalladas se cubren en la Parte 2, es importante tener en cuenta que las empresas con operaciones internacionales se verán afectadas por los cambios en el marco fiscal global.

Planificación anticipada

Dado el alcance y la complejidad de las disposiciones fiscales de la Ley One Big Beautiful Bill, se recomienda a las personas y empresas que revisen sus estrategias fiscales y consulten con profesionales cualificados. La prórroga permanente de muchas disposiciones de la TCJA, las nuevas deducciones por propinas y horas extras, la ampliación de la depreciación de bonificaciones y los cambios en las deducciones por donaciones ofrecen oportunidades de ahorro fiscal y simplificación del cumplimiento.

Mantenerse informado y proactivo es esencial para maximizar los beneficios y minimizar los riesgos bajo la nueva ley. A medida que el IRS y el Departamento del Tesoro publiquen directrices sobre estas disposiciones, los contribuyentes deben estar al tanto de las actualizaciones y ajustar su planificación según corresponda.

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