Las personas que residen en los Estados Unidos se clasifican en un conjunto de diferentes categorías para fines fiscales. El principal organismo tributario de los Estados Unidos, es decir, el Servicio de Rentas Internas o IRS, define a un extranjero como un individuo que no es un ciudadano de los Estados Unidos.

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Todos los extranjeros se clasifican en una de las dos categorías que incluyen «extranjeros no residentes» y residentes extranjeros. Los extranjeros residentes suelen cobrar impuestos sobre sus ingresos mundiales, lo mismo que los ciudadanos de los Estados Unidos. Los extranjeros no residentes, por el contrario, son gravados sólo en sus ingresos de fuentes dentro de los Estados Unidos y en ciertos ingresos relacionados con la conducta de un comercio o negocio en los Estados Unidos.

Extranjeros Residentes y No Residentes

Aquí se define a un extranjero como cualquier individuo que no sea un ciudadano estadounidense ni un nacional de los Estados Unidos, mientras que un extranjero no residente es alguien (que no se aplica a un ciudadano estadounidense) que no ha pasado la prueba de “presencia sustancial” or “tarjeta verde”. Además, los extranjeros no residentes son también aquellas personas que están legalmente presentes en el territorio de los Estados Unidos, pero no poseen una tarjeta verde válida. Esta categoría incluye estudiantes, turistas, etc., o cualquier otro visitante en territorio de los Estados Unidos, que esté en posesión de una visa válida por un período de tiempo fijo solamente. (Tales como visas de entrada y salida múltiples de 5 años).

Los requisitos de tributación de los extranjeros no residentes incluyen ciertos protocolos:

  • Un individuo extranjero no residente contratado o considerado como participante en un comercio o negocio en los Estados Unidos durante el año.
  • La fuente de ingresos de los Estados Unidos es un salario que después de ser anualizado llega a una cantidad que es menor que el monto de exención personal (mínimo), entonces en tal causa el extranjero no residente no estaría obligado a presentar.

Cualquier extranjero no residente que no esté involucrado en ningún tipo de negocio o comercio legítimo en los Estados Unidos mientras que simultáneamente obtenga ingresos en o sobre los Estados Unidos en los cuales el impuesto general no fue satisfecho por la retención de impuestos en la fuente que llevó a la generación de ingresos necesita presentar sus declaraciones de impuestos.

  • Un fiduciario (aquí el término describe la relación entre un fideicomisario y un beneficiario) para un patrimonio o fideicomiso establecido por un extranjero no residente
  • Un fiduciario residente o doméstico, o, por lo tanto, cualquier otro individuo al que se le haya dado el cargo de cuidado de propiedad de un extranjero no residente también estaría obligado a presentar la declaración de impuestos de ese extranjero.

Circunstancias Especiales Cuando La Escala del Impuesto Sobre La Renta Está Por Debajo del Salario Mínimo

Incluso si su nivel de ingresos está por debajo del mínimo listado (que se determinará por edad y estado), le incumbe presentar una declaración de impuestos si cae en cualquiera de las siguientes categorías de «circunstancias especiales».

  • Si debe impuestos de empleo en el hogar
  • Si los ingresos del trabajo por cuenta propia totalizan un monto acumulado de al menos $400
  • Si usted debe ‘Impuestos mínimos alternativos’
  • Si debe impuestos a una cuenta de ahorros para la salud
  • Si debe un impuesto sobre un plan de retiro
  • Si ganó por lo menos $108.28 de cualquier organización que pasa a ser administrada por la Iglesia o es una entidad controlada por la Iglesia
  • Si recibió distribuciones (periódicas) de una o más «Cuentas de Ahorros para la Salud»
  • Si está legalmente obligado a crédito para comprador de vivienda
  • Cualquier agente y / o representante responsable directa o indirectamente de la presentación de la declaración (de impuesto sobre la renta) de dicha persona
  • Si usted debe impuestos del Seguro Social / Medicare sobre cualquier ingreso (o ingresos, según sea el caso) que no se reportan. 

Los Múltiples Requisitos Impositivos Para Los Extranjeros No Residentes

Para propósitos relacionados con impuestos en los Estados Unidos, todos los extranjeros no residentes sólo están obligados a pagar impuesto sobre la renta en todos los ingresos que se ganan sólo a través de una fuente (o fuentes) de los Estados Unidos. Esta es la razón por la cual no se considera necesario que paguen impuestos sobre cualquier ingreso (ganancias, salarios e ingresos) obtenido a través de otras fuentes ubicadas en el extranjero.

Ejemplo

Tomemos el ejemplo del Sr. John Smith, un extranjero no residente de Nigeria. Si el Sr. Smith posee una pequeña empresa en Nigeria y otra que se encuentra en territorio estadounidense, entonces el Sr. Smith no se gravaría en el primero, sino que tendría que pagar impuestos sólo por el negocio que legalmente posee en los Estados Unidos. Su negocio nigeriano no preocupa a las autoridades fiscales de los Estados Unidos. Para personas como el Sr. Smith hay muchas medidas de alivio diferentes en su lugar y es por eso que las autoridades fiscales les permiten reclamar a sus cónyuges como dependientes en ciertos casos en lugar de presentar una declaración conjunta.

Se considera prudente cuando se trata de la imposición de los extranjeros no residentes a mantener un registro cuidadoso de las empresas de EE.UU. y las actividades relacionadas con el comercio con el fin de ser capaz de divulgar las principales fuentes de todos sus ingresos para permitir que el Servicio de Impuestos Internos determine lo que debe ser exento de todos los impuestos.

Políticas Tributarias Relativas Al Estado Civil de Los Extranjeros No Residentes

Para efectos fiscales todos los extranjeros no residentes se dividen en dos categorías diferentes que son:

  • Extranjero Soltero no residente
  • Extranjero casado no residente

Un extranjero casado no residente que desee presentar sus declaraciones conjuntamente con el cónyuge debe ser consciente de que no es posible hacerlo si el cónyuge era un extranjero no residente en cualquier momento, durante el año en que la evaluación fiscal se esta llevando a cabo. Sin embargo, a todos los extranjeros no residentes que tienen un cónyuge que es ciudadano estadounidense (independientemente de su sexo), se les ha dado la opción de ser tratados como residentes estadounidenses y por lo tanto tienen derecho a presentar declaraciones de impuestos conjuntamente. De acuerdo con el código de ingresos tal como se practica en los Estados Unidos, no está permitido presentar declaraciones de impuestos como jefe de familia si la persona que lo hace es un extranjero no residente durante el período en el que tiene lugar la tasación fiscal.

Deducciones

La mayoría de las deducciones no son aplicables a extranjeros no residentes y por eso no está permitido que intenten hacer cualquier reclamación por el mismo. Sin embargo, hay una condición para los aprendices de negocios, así como los estudiantes de la India, que pueden ser elegibles para reclamar tal deducción en virtud del artículo 21 del «Tratado de los EE.UU.”

Cabe señalar que a los extranjeros no residentes se les permite restar sólo aquellas deducciones (caso por caso) si reciben ingresos y ganancias que han sido adquiridos ya sea por una conexión con su negocio en los Estados Unidos o por operar en un comercio ubicado en la Estados Unidos. Algunas deducciones incluyen:

  • Todos los impuestos estatales y locales sobre la renta (donde sea aplicable)
  • Cualquier forma de contribuciones caritativas que se hayan hecho a organizaciones sin fines de lucro en los Estados Unidos
  • Los gastos anuales que se consideren necesarios (sólo para efectos fiscales) para el funcionamiento de una empresa o comercio estadounidense sobre una base mensual.
  • Pérdidas que son el resultado de un robo o calamidad imprevista o cualquier otro accidente
  • Deducciones diversas (que se decidirán punto por punto)

Reclamación de Deducciones (Donde Sea Aplicable)

Con el propósito de reclamar todas las deducciones a las que tiene derecho, como contribuyente extranjero no residente, debe usar la Lista A del Formulario 1040NR del IRS. Sin embargo, si se le exigiera que presentara su declaración 1040NR-EZ, entonces es necesario que tenga en cuenta que sólo puede reclamar una deducción específica por impuestos estatales o locales sobre ingresos (como existen en ese estado o condado en particular).

Reclamación de Deducciones Detalladas (Sobre Una Base de Artículo a Artículo)

Para el propósito de reclamar tales deducciones usted debe usar el Anexo A del Formulario 1040NR del IRS. Por otro lado, si usted está presentando el Formulario 1040NR-EZ, entonces debe tener en cuenta que sólo puede reclamar una deducción específica por impuestos estatales o locales de acuerdo con los códigos de impuestos prevalentes en ese estado o distrito. Si tiene intención de presentar una reclamación a cualquier otro tipo de deducciones, es obligatorio presentar el Formulario 1040NR.

Diferencias Principales Entre Las Declaraciones de Impuestos de Residentes y No Residentes

Si el individuo registra sus declaraciones según las instrucciones aplicables únicamente en el formulario 1040 (este formulario se aplica a las declaraciones de los residentes de los Estados Unidos), es imprescindible que informe todos sus ingresos, ya que los mismos están sujetos a impuestos en los Estados Unidos (hecho de que la fuente del ingreso puede originarse en cualquier otro país en todo el mundo). Sin embargo, este requisito no se aplica a los individuos no residentes, que están obligados a presentar sus declaraciones en el formulario 1040NR (no residentes). Tales individuos sólo necesitan reportar esa parte de sus ingresos que sólo se ha obtenido en los Estados Unidos.

Sin embargo, esta condición también se aplica a todos los extranjeros que han invertido en los EE.UU., es decir, si un extranjero no residente visita los EE.UU. y dicha visita hace que él o ella un residente fiscal de EE.UU. a efectos fiscales, las fuentes legales de todo el mundo estarían automáticamente sujetas al impuesto sobre la renta.

Para el Formulario 1040, los ciudadanos estadounidenses y los titulares de Green Cards válidas (un permiso expedido por el gobierno de los Estados Unidos que permite a las personas vivir y trabajar en los Estados Unidos de manera permanente) tienen requisitos mínimos de presentación. No hay un ingreso mínimo establecido para presentar una declaración; Esto se debe a que la base imponible varía según la edad, así como el estatus de presentación.

Muy diferente a los residentes de los Estados Unidos, no se aplica la advertencia de un umbral de ingreso mínimo para presentar declaraciones de impuestos a los extranjeros no residentes, siempre y cuando reciban ingresos de fuentes estadounidenses. Sin embargo, para todos los extranjeros no residentes que participan en negocios o comercio en el territorio de los Estados Unidos, es obligatorio que presenten sus declaraciones independientemente de que no hayan obtenido ingresos de ninguna empresa o comercio realizado en los Estados Unidos. Incluso si hubiese algún ingreso real y dichos ingresos estuvieran exentos de impuestos estadounidenses bajo un tratado de impuestos o cualquier sección del Código de Rentas Internas.

Implicaciones Fiscales Para Los Extranjeros No Residentes

Todas las tasaciones de impuestos para cualquier persona extranjera (independientemente del país de origen) dependerán de la clasificación de ese individuo como no residente o como extranjero residente.

En el caso de todos los extranjeros no residentes, los individuos estarían sujetos a ciertos criterios, algunos de los cuales incluyen también:

  • La persona extranjera no residente no puede estar en posesión de una tarjeta verde válida en ningún momento durante el período pertinente bajo evaluación (normalmente anualizado alrededor de un año calendario de 12 meses).
  • Un extranjero no residente no debe haber residido en los Estados Unidos por más de 183 días (máximo) en el último período de 3 años. (Esto también incluiría el período actual de presentación de informes y evaluación).
  • Sin embargo, todos los ciudadanos no estadounidenses que estén en posesión de tarjetas verdes válidas (otro término para una Tarjeta de Residente Permanente de los Estados Unidos) y que hayan estado en territorio de los Estados Unidos por un período superior a 183 días serían considerados extranjeros residentes, por lo menos en lo que respecta a la evaluación de sus declaraciones de impuestos, y como tal tendría que seguir todas las reglas y regulaciones vigentes que gobiernan las declaraciones de impuestos de todos los extranjeros residentes en los Estados Unidos bajo las leyes existentes (como y cuando sea aplicable).

En este caso, si cualquier extranjero en los Estados Unidos con un visado válido durante un período de tiempo limitado fuera clasificado como «extranjero no residente» y su única actividad consistiría en la participación en la negociación y tenencia de activos de negociación no tangibles (Tales como fondos mutuos, acciones, materias primas y otros bienes tangibles asociados) dentro del ámbito de una firma de corretaje denominada en dólares de los Estados Unidos o de cualquier otro agente que funcione de acuerdo con las mismas directrices, se consideraría que los ingresos de ese individuo pertenecen al dominio de los siguientes principios fiscales.

Tributación Sobre Plusvalías Sobre Los Ingresos Devengados Por Extranjeros No Residentes

En términos de todas las ganancias de capital (aquí una ganancia de capital puede ser descrita como un aumento global en el valor de un activo de capital como una inversión en acciones o materias primas que se actualiza sólo cuando el activo se vende para una ganancia o una pérdida, según proceda) que son devengadas por extranjeros no residentes, es pertinente señalar que éstos no están sujetos al impuesto sobre ganancias de capital de los Estados Unidos sobre los beneficios que dicho extranjero no residente pueda haber acumulado a partir de esta venta. Dado que dicho impuesto no es aplicable al inversionista / accionista con base en el país extranjero, no se puede deducir ningún impuesto de los ingresos devengados o retenido en la fuente por la firma de corretaje o por el agente que actúa en nombre de dicha compañía.

Sin embargo, esta advertencia no autoriza al extranjero no residente a tener una manta ‘carte blanc’ para seguir comerciando sin que se le haga pagar ningún tipo de impuestos. Esto es porque él o ella inevitablemente sería gravado en su país de origen y / o residencia actual.

Aquí es importante aclarar que todos los dividendos pagaderos (en acciones propiedad de extranjeros no residentes) están sujetos a la tasa uniforme de impuestos sobre dividendos del treinta por ciento. Este impuesto es aplicable a todos los dividendos pagados por sociedades anónimas constituidas en los Estados Unidos, a todos sus accionistas, incluidos los extranjeros no residentes que residen en países extranjeros. Sin embargo, tales dividendos pueden estar más allá del alcance de este impuesto del 30% si los dividendos son pagados por compañías extranjeras o alternativamente, si tales dividendos son dividendos de ganancia de capital a corto plazo o incluso dividendos relacionados con intereses.

Además de lo anterior, esta tasa fija del treinta por ciento también está sujeta a ciertos términos y condiciones que dependen totalmente de las obligaciones del tratado entre el país de origen del extranjero no residente y el gobierno de los Estados Unidos.

Por ello, cuando consideramos la imposición de los extranjeros no residentes, es imperativo leer y comprender todas las obligaciones pertinentes del tratado entre el país de origen y los Estados Unidos. Esto es especialmente cierto para personas de origen indio, así como para muchos surcoreanos, porque estos dos países también han firmado múltiples tratados relacionados con impuestos con el gobierno de los Estados Unidos.

Por Qué Es Tan Importante Presentar Declaraciones de Impuestos Para Extranjeros No Residentes

Cuando consideramos la imposición de los extranjeros no residentes nos daríamos cuenta de por qué es tan importante para ellos presentar tales declaraciones. Muchos no residentes simplemente no se molestan en presentar sus declaraciones porque creen que no deben nada. Sin embargo, ese no es el caso y sucede a menudo que la cantidad retenida del cheque de pago del no-residente es más allá de los fondos que serían su justo debido al final del período de evaluación. Esto significa que no presentar la declaración significaría efectivamente que todos los reembolsos posteriores se perderían (más o menos) permanentemente.

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