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En los Estados Unidos, las leyes fiscales relativas a la compra y venta de bienes raíces son aplicables a todas las personas, ya sean nacionales o extranjeras y estas leyes dictan que el impuesto sobre la renta debe ser pagado sobre las disposiciones de los intereses en los bienes raíces de los Estados Unidos. Una persona común y corriente está obligada a pagar este impuesto y es una parte de su impuesto sobre el ingreso regular, mientras que una persona extranjera está sujeta a este impuesto sólo sobre determinados elementos de sus ingresos, que incluye la fuente de ingresos de los EE.UU. y ciertas formas anexas al ingreso. Sin embargo, una persona extranjera no está obligada a pagar impuestos sobre la mayoría de las plusvalías.

Si usted necesita ayuda con el formulario de retención FIRPTA, favor de llamarnos al 407-344-1012, o escriba a [email protected].

¿Qué es FIRPTA?
FIRPTA significa «Ley de Inversión Extranjera en Impuestos sobre Bienes Inmuebles» y es una ley fiscal de los Estados Unidos que establece que todas las personas extranjeras están sujetas a un impuesto sobre la renta que está en proceso de disponer de intereses de propiedad en los EE.UU. Sobre una base regular y se basa en la categoría del contribuyente y la cantidad de ganancia reconocida. La FIRPTA fue aprobada en 1980 y es el subtítulo C del título XI del Acta de Reconciliación Ómnibus del 1980.

Al comprar bienes raíces en los EE.UU., es obligatorio para el comprador a retener el impuesto a una tasa del 10% del vendedor extranjero sobre el precio de venta bruto de la propiedad. El depósito entonces debe ser pagado al IRS dentro de 20 días de cerrar la transacción, siempre que el precio de venta de la propiedad sea más de $ 300.000 pero menos de $ 1.000.000. La tasa de retención podría reducirse del 10% a una suma que cubre el pasivo del impuesto, si se hace una solicitud al IRS sobre el adelanto de una venta. FIRPTA tiende a eliminar muchas de las disposiciones de no reconocimiento, junto con los acuerdos fiscales que facilitan un recorte de impuestos para estas ganancias.
Las secciones 6039C y 897 del Código de Rentas Internas (IRC) fueron implementadas en FIRPTA y el artículo 897 especifica específicamente que la ganancia en la inversión en los bienes raíces de EE.UU. es una fuente de ingresos efectivamente conectada que está sujeta al impuesto sobre el ingreso del gobierno federal. Los vendedores extranjeros deben pagar un impuesto de retención del 10% sobre el precio de venta de una propiedad en Estados Unidos, aunque el vendedor puede apelar al IRS para bajar la tasa. El IRS es rápido en la aprobación de las solicitudes válidas de los vendedores extranjeros. Sin embargo, los cambios hechos en la factura de gastos de Ómnibus han afectado principalmente a la FIRPTA ya partir del 17 de febrero de 2016, si el precio de venta de una propiedad de bienes raíces de EE.UU. excede de $ 1,000,000, un impuesto de retención del 15% es aplicable al vendedor extranjero.
Generalmente, FIRPTA es obligatoria para todos los propietarios extranjeros de bienes raíces de los Estados Unidos siempre que dispongan de un interés. Las disposiciones contenidas dentro de la ley que podrían impedir que la ganancia de ser reconocidos no son en su mayoría aplicables en esta situación, a menos que el vendedor extranjero tenga derecho a recibir un interés de bienes raíces de los EE.UU. en un certificado de reconocimiento no de cambio. Para fines de información, una persona extranjera es etiquetada bajo la FIRPTA como:
• Una persona extranjera no residente
• Una sociedad
• Una propiedad extranjera
• Una corporación o empresa extranjera
• Un Fideicomiso

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Historia
Antes de 1981, todas las personas extranjeras, como los no estadounidenses, los no residentes y las corporaciones que no eran estadounidenses, no estaban sujetas al pago de impuestos por la venta de propiedad de los Estados Unidos. Posteriormente, el Congreso aprobó la moción de que todas las personas extranjeras estarían obligadas a pagar un impuesto sobre la disposición de un interés de bienes raíces en los Estados Unidos. La ley enfatizó que su contenido reemplazaba cualquier disposición de los acuerdos tributarios que declararan lo contrario.
¿Qué tipo de propiedad está sujeta a FIRPTA?
En general, las personas extranjeras y las no extranjeras, están exentas de impuestos sobre las plusvalías de los Estados Unidos, pero bajo la FIRTPA, los extranjeros están obligados a pagar impuestos sobre las ganancias adquiridas a través de la disposición de los intereses de propiedad de los Estados Unidos. Hay tres tipos de bienes definidos en FIRPTA:

  • Interés: Un interés de propiedad se puede definir como cualquier forma de un capital directo en la propiedad, como una propiedad de tarifa simple aunque hay más intereses que solamente, ser un simple acreedor. Como resultado, los propietarios múltiples de una determinada propiedad individualmente tienen una participación en la propiedad particular; Sin embargo, esto no es así para un banco que ha proporcionado una hipoteca.
  • Bienes inmuebles: Incluye edificios, terrenos y mejoras en la tierra. Si una propiedad es bien inmueble o no, en realidad se decide por los conceptos bajo las leyes fiscales de los Estados Unidos y no por las leyes del estado. Por ejemplo, los toldos de gasolinera y las bombas de gas no se consideran bienes inmuebles bajo la ley federal de impuestos de los Estados Unidos, pero pueden caer bajo la categoría de «bienes raíces» según lo define la ley estatal. En FIRPTA, las leyes son un poco diferentes y la propiedad inmueble incluye la propiedad personal que está asociada con el uso de bienes inmuebles y los recursos naturales contenidos en la tierra que no están cortados, como madera sin cortar, gas y petróleo subterráneo y cultivos que No se cosechan.
  • Interés de bienes raíces de los Estados Unidos (USRPI): La sociedad de tenencia de bienes raíces de Estados Unidos (USRPHC) tiene más del cincuenta por ciento de sus activos como USRPI en una fecha determinada. La disposición del interés de USRPHC es responsable a FIRPTA así como a la retención, pero un impuesto sobre el ingreso del estado no es debido en la corporación. En el otro lado, la venta de un USRPI de propiedad directa es responsable de pagar tanto el impuesto sobre la renta estatal como las menores ganancias de capital del gobierno federal.

El Reconocimiento y la Cantidad de Ganancia
De manera general, un contribuyente debe poder reconocer la ganancia potencial de la disposición de un bien inmueble y en el caso de que el beneficio se obtenga en un solo año; El beneficio ha de ser reconocido de manera proporcional sobre el número de años en que se adquiere.
Un contribuyente que está intercambiando propiedades podría no ser identificar el beneficio de ciertas transacciones, tales como; formaciones corporativas, tipos de intercambios, reorganizaciones corporativas, distribución de una sociedad o una contribución a ella, y algunas otras formas de transacciones. Por otra parte, FIRPTA afirma que las disposiciones de no reconocimiento, tales como; las mencionadas anteriormente no son aplicables a personas extranjeras y que deben reconocer la ganancia. Sin embargo, hay dos excepciones que son aplicables aquí:

  • La ganancia no será reconocida en caso de que la propiedad adquirida en un intercambio sea un interés de bienes raíces de los Estados Unidos. Sin embargo, si se elimina poco después de la transferencia, FIRPTA será aplicable.
  • El Servicio de Rentas Internas puede ser capaz de proporcionar algunas otras condiciones en su reglamento sobre la evitación de FIRPTA. Cabe señalar que algunas regulaciones que eran temporales y con excepciones extremadamente limitadas ya no son válidas. Pero todavía hay algunas regulaciones que proporcionan algunas excepciones a los intereses de la asociación al considerarlos como un USRPI y por lo tanto, los beneficios de esas asociaciones no necesitan ser reconocidos.

De acuerdo con los principios fiscales regidos por el gobierno de los Estados Unidos que se aplican a FIRPTA, el beneficio es igual al valor de mercado o una suma en exceso de dinero de la propiedad que se obtiene sobre la suma de los criterios regulados de la propiedad intercambiada. Se impone una contingencia sobre la suma adquirida de dinero y no se acepta hasta la resolución de la contingencia.

El Impuestos Impuestos
La ganancia obtenida a través de la disposición de los intereses de propiedad de los Estados Unidos está sujeta al impuesto FIRPTA como un ingreso efectivo. Al igual que los residentes de los Estados Unidos, las personas extranjeras no residentes están obligadas a pagar un impuesto sobre la renta, fijado a una tasa normal. Ciertos aspectos del impuesto como ajustes al ingreso bruto, deducciones por exenciones personales, y muchas deducciones no están permitidos. Las empresas y sociedades extranjeras también están sujetas al impuesto sobre las fuentes de ingresos a una tasa de impuesto de sociedades que es regular. El artículo 884 del IRC puede someter a la corporación a impuestos sobre los beneficios de la sucursal, a menos que la sucursal haya terminado. Además, el impuesto sobre la renta suplementario también podría ser aplicable en tal situación.
¿Cómo evitar FIRPTA?
Como se mencionó anteriormente, desde el 17 de febrero de 2016, cualquier persona que compra intereses de un vendedor extranjero está obligado a recaudar el quince por ciento del precio total de venta de la propiedad, si es mayor de $ 1.000.000. Sin embargo, la tasa de retención estándar del 10% sigue vigente en propiedades que se venden por más de $ 300,000 pero menos de $ 1,000,000. Hay solamente dos maneras que un vendedor puede evitar FIRPTA.
El primer caso es donde la retención es necesaria, el vendedor puede apelar al IRS para reducir la tasa de retención estándar de 10%, y si la apelación es aceptada ,la misma, proporcionará una certificación que permitirá una reducción en la tasa de retención. El vendedor tiene que solicitar la reducción llenando la aplicación del IRS 8288-B y enviándola antes de que termine la transacción. El certificado de retención mencionará detalles particulares como la cantidad correcta de retención, la cual está sujeta al precio de cierre declarado. Después de que se reciba el certificado, remita la cantidad mencionada dentro de los veinte días después de la fecha del certificado de retención junto con una copia del certificado y el formulario 8688-B. Además, el comprador debe remitir el saldo de la retención y el interés al vendedor con una copia de la presentación del IRS.
A veces, si la tasa de retención no se reduce, el vendedor también podría recibir la opción de pagar el impuesto en cuotas. Un comprador podría enfrentar sanciones si no retiene la cantidad apropiada, pagar la cantidad en un plazo de 20 días, o presentar el formulario 8688 del IRS. Cabe señalar que puede tomar meses para obtener un certificado de retención y hay tres condiciones cuando un certificado de retención será concedido:

  • La transacción está libre de impuestos.
    • Hay un porcentaje muy pequeño de ganancias o pérdidas en la transacción (menos del 10%).
    • Si el vendedor está vendiendo una propiedad heredada recientemente.

El segundo caso es donde el comprador no necesita retener FIRPTA y por lo tanto el vendedor puede evitar pagar el impuesto FIRPTA. Las excepciones que lo hacen posible son:

  • El comprador firma una declaración jurada declarando que utilizará la propiedad comprada para residir y ocuparla, junto con sus familiares (si la hubiere), por lo menos la mitad del tiempo o el número de días que la residencia está ocupada para cada uno de los Primeros dos años después de la fecha de la transferencia. Cuando usted está contando el número de días, no incluya los días en que la residencia estaba vacante. El comprador también debe comprar la propiedad por un precio de no más de $ 300,000. Esta excepción sólo es válida para los individuos.
  • La propiedad que se elimine es un interés para una empresa o corporación nacional, si alguna categoría de acciones de la compañía se negocia diariamente en un mercado de valores establecido. Sin embargo, esta excepción no es aplicable a algunas disposiciones de grandes cantidades de intereses no públicos que se negocian en sociedades comerciales públicas.
  • La propiedad que se elimina tiene un interés para una corporación doméstica y esa corporación le proporciona un certificado que declara bajo las penas de perjurio que la propiedad no es un interés de bienes raíces de los Estados Unidos. La corporación puede hacer esta certificación solamente si uno de los siguientes condiciones son ciertas:

En los últimos 5 años (si el período de tiempo es menor, entonces esto sería aplicable por el tiempo que el propietario actual tenía el interés), la corporación o compañía no era un USRPHC.

En la fecha de la disposición, la participación de la corporación no es una participación de los Estados Unidos en bienes raíces de acuerdo con el motivo establecido en la sección 897 (c) (1) (B) del código. El certificado no debe ser fechado por más de 30 días antes de la fecha de transferencia.

El cedente o el vendedor le proporciona un certificado que indica, bajo las penas de perjurio, que el vendedor no es un individuo extranjero y que el certificado contiene el nombre del vendedor, la dirección del hogar o de la oficina (en el caso de una empresa) y Número de identificación del contribuyente estadounidense.

El vendedor o el cedente le proporcionará una certificación a un sustituto cualificado. El sustituto le suministra una declaración, bajo las penas de perjurio, de que la certificación es llevada a cabo por el sustituto calificado. Un sustituto puede ser el agente del cesionario o una persona como un abogado o una compañía de títulos.

Usted obtiene un certificado de retención del IRS que le exime de la retención.

El cedente o el vendedor le da una declaración por escrito que no hay necesidad de que el reconocimiento de cualquier ganancia o pérdida sea identificado en la transacción porque hay una provisión para el no reconocimiento en el IRC o en el tratado fiscal de los Estados Unidos. Una copia del aviso tiene que ser archivada por el día 20 después de la fecha de transferencia con el Centro de Servicio de Ogden.

El cedente o el vendedor se da cuenta de que el monto involucrado en la transacción de un interés en bienes raíces en los Estados Unidos es cero.

La propiedad involucrada es obtenida por los Estados Unidos, una subdivisión política, un estado de los Estados Unidos o posesión, o el Distrito de Columbia.

Hay una realización sobre el monto de la concesión por el otorgante o hay un término de una opción para comprar un interés de los Estados Unidos de bienes raíces. Sin embargo, usted es responsable de retener en el intercambio, venta o implementación de esa opción.

La propiedad que se elimina tiene un interés en un fideicomiso o una sociedad cotizada en bolsa. Sin embargo, esta excepción no es válida en una situación en la que la disposición de una cantidad sustancial de intereses que no son negociables públicamente en fideicomisos o asociaciones negociadas públicamente.

Anteriormente, existían muchos tratados de impuestos de los Estados Unidos que permitían la exención del impuesto para obtener ganancias en la disposición de bienes raíces estadounidenses. Con la llegada de FIRPTA, muchas de estas disposiciones se hicieron nulas después de una fecha específica. En consecuencia, la mayoría de los tratados tributarios de los Estados Unidos han sido modificados para cumplir con los reglamentos establecidos por FIRPTA.

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